交工企業(yè)如何適應(yīng)新稅制？
2015-07-01
5月18日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），《意見(jiàn)》提到：力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增（營(yíng)業(yè)稅改增值稅），將營(yíng)改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。
浙江“營(yíng)改增”試點(diǎn)在2012年12月1日正式啟動(dòng)（本報(bào)2012年11月22日有過(guò)詳細(xì)報(bào)道）。經(jīng)過(guò)兩年多的試運(yùn)行，這場(chǎng)改革擴(kuò)至全行業(yè)，只是個(gè)時(shí)間問(wèn)題。而此次《意見(jiàn)》的出臺(tái)，“營(yíng)改增”的最后一只“靴子”終于落了地。
在全國(guó)范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)務(wù)院確定的“十二五”必須完成的稅改目標(biāo)。營(yíng)改增的目的是通過(guò)抵扣，實(shí)現(xiàn)改變重復(fù)征稅的目的，它是減稅的一種方式，是增值稅改革的一步。
對(duì)于建筑業(yè)而言，“營(yíng)改增”后適用11%的增值稅稅率，稅收的征收管理也更加嚴(yán)格和規(guī)范。作為建筑行業(yè)重要組成部分的交通施工企業(yè)，也將面臨完全不同的生存環(huán)境。環(huán)境不可逆轉(zhuǎn)，那浙江的交通建設(shè)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？記者對(duì)省內(nèi)幾個(gè)大型的交通建筑企業(yè)進(jìn)行了采訪(fǎng)。
“營(yíng)改增”政策改革，
小微企業(yè)成最大受益者
我國(guó)是世界上少數(shù)存在營(yíng)業(yè)稅的國(guó)家，并對(duì)于貨物和勞務(wù)交易同時(shí)征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅，而世界上170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)只征收增值稅。
增值稅的主要特點(diǎn)是以銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅;而營(yíng)業(yè)稅則通常按照營(yíng)業(yè)收入總額和適用稅率直接征稅，不能減除進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)期間“營(yíng)改增”基本延續(xù)了上?！?+6”模式。稅率和征收率方面，在原先增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，其中交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率。試點(diǎn)納稅人按照年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。
2014年1月1日和6月1日，鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)相繼納入營(yíng)改增試點(diǎn)。至此，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到“3＋7”個(gè)行業(yè)。交通建筑企業(yè)自然被納入到了一般納稅人。
從試點(diǎn)情況看，這是一項(xiàng)總體減稅的改革，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法，即用銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額確定繳稅額，理論上避免了重復(fù)征稅。
值得關(guān)注的是，在試行階段，原適用營(yíng)業(yè)稅5%稅率的小規(guī)模納稅人，將適用增值稅3%的征收率，稅負(fù)降幅達(dá)到40%。這對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一大利好。
建筑業(yè)稅率不降反升，
部分企業(yè)增加稅負(fù)2.7%
然而，“營(yíng)改增”并非想象中的波瀾不驚。值得注意的是，有些企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”政策改革并不樂(lè)觀。其中，服務(wù)企業(yè)普遍歡迎新政策，特別是一些小微企業(yè)，但如物流、交通運(yùn)輸企業(yè)和交通建筑企業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象。
浙江省交工集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理范劍宏告訴記者，他們目前征收的營(yíng)業(yè)稅是3%，改增值稅后稅負(fù)會(huì)有所增加。他向記者展示了一份測(cè)算報(bào)告：以2014年1月1日-12月31日為測(cè)試的模擬期間進(jìn)行的測(cè)算，如2014年“營(yíng)改增”，則應(yīng)交增值稅及附加較營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)增幅達(dá)到了46%，實(shí)際稅負(fù)率最高將達(dá)6%，低位在4.8%左右，較“營(yíng)改增”前的稅負(fù)率3.3%增加1.5—2.7個(gè)百分點(diǎn)?！霸跍y(cè)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，勞務(wù)支出、地方材料等可抵扣發(fā)票無(wú)法充分取得，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到理論數(shù)據(jù)?！狈秳暾f(shuō)。
“如果按照100億元的營(yíng)業(yè)額來(lái)算，那就是增加2.7億元的稅負(fù)，常規(guī)的施工企業(yè)利潤(rùn)率就是2%-3%，稅負(fù)增加，就意味著企業(yè)所有的利潤(rùn)基本就沒(méi)有了?！狈秳杲榻B，營(yíng)改增的初衷除了合理稅務(wù)架構(gòu)，還有減稅功能，但是現(xiàn)在這樣的稅率設(shè)置，跟初衷有些背道而馳了。
他覺(jué)得，政策設(shè)置的時(shí)候，是稅務(wù)專(zhuān)家，是財(cái)政的專(zhuān)家，可能沒(méi)有那么具體考慮每個(gè)行業(yè)的具體情況，因此這個(gè)意見(jiàn)推出以后，建筑業(yè)協(xié)會(huì)、施工企業(yè)協(xié)會(huì)等都很關(guān)注，都從各個(gè)渠道在摸底，測(cè)算，向稅務(wù)局匯報(bào)，呼吁和反映情況?！拔覀兊臏y(cè)算也是為了給協(xié)會(huì)做這些事情提供數(shù)據(jù)支撐?！?br />
跟范劍宏持同樣意見(jiàn)的還有杭州交工集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)嵐，她告訴記者，他們公司的業(yè)務(wù)總量雖然沒(méi)那么大，但是從稅負(fù)的比率來(lái)講，測(cè)算結(jié)果跟省交工集團(tuán)基本一致。
浙江天宇交通建設(shè)集團(tuán)副總經(jīng)理徐愛(ài)娟也告訴記者，企業(yè)要發(fā)展，如果因?yàn)槎悇?wù)制度改革而擠壓了企業(yè)的利潤(rùn)空間，肯定不是改革的初衷，因此，他們施工企業(yè)都希望稅務(wù)局在制定建筑業(yè)增值稅的稅率時(shí)考慮實(shí)際情況，降低稅率?！?%的稅率，是企業(yè)能夠承受的?！?br />
浙江省住建廳2013年調(diào)研省內(nèi)26家建筑企業(yè)發(fā)現(xiàn)，26家企業(yè)2011年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及附加總計(jì)為14.27億元，平均稅負(fù)為3.35%。如果實(shí)施增值稅后，應(yīng)繳增值稅及附加總計(jì)為26.07億元，平均稅負(fù)為6.13%。大家一致認(rèn)為，如果按照11%的稅率進(jìn)行征收，建筑企業(yè)的稅賦不但不會(huì)減輕，反而會(huì)有較大幅度的提升。
稅務(wù)改革勢(shì)在必行，
交通建筑bt、bot及跨省項(xiàng)目很糾結(jié)
稅務(wù)改革對(duì)交工企業(yè)來(lái)說(shuō)，意味著整個(gè)體系的改變，所以他們需要適應(yīng)的環(huán)節(jié)很多。
“我們的項(xiàng)目都是連續(xù)性的，一般項(xiàng)目起碼干三年，去年中標(biāo)的時(shí)候是3%的稅，如果今年開(kāi)始變成11%了，新舊合同的銜接怎么弄？后面兩年怎么辦？”應(yīng)嵐說(shuō)，這個(gè)問(wèn)題看看簡(jiǎn)單，其實(shí)很頭大，因?yàn)闋恳话l(fā)動(dòng)全身。
交通工程還有一個(gè)特點(diǎn)，就是決算的滯后性。項(xiàng)目完工后三年還沒(méi)決算的比比皆是?！皟赡旰鬀Q算，項(xiàng)目建設(shè)成本早就報(bào)稅了，最后拿到的錢(qián)應(yīng)該是純利潤(rùn)，但這筆錢(qián)全額要交11%的稅?！狈秳暾f(shuō)，其實(shí)這也是交工工程的一個(gè)慣例，項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收本來(lái)就要兩年以后。
目前的轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，還嘗試了很多新的發(fā)展模式，比如bt（建設(shè)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、bot（建設(shè)-營(yíng)運(yùn)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)╉?xiàng)目，這些項(xiàng)目，他們又是投錢(qián)，又是建設(shè)，又是管理，甚至可能還會(huì)有收費(fèi)?！暗沁@些環(huán)節(jié)的稅率都不一樣的，怎么分清？還有現(xiàn)在施工設(shè)計(jì)總承包項(xiàng)目里，施工里帶設(shè)計(jì)，怎么算？原來(lái)都是分開(kāi)的，是不是新事物會(huì)有新的政策配套？”對(duì)于這些問(wèn)題，作為省內(nèi)最大的施工企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人范劍宏很疑惑，“還有異地施工的問(wèn)題。為確保施工進(jìn)行得順利，有些省會(huì)強(qiáng)制企業(yè)在項(xiàng)目所在地成立形式上的獨(dú)立子公司，這樣項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門(mén)可以名正言順地收稅，而企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)部門(mén)則按規(guī)定要求企業(yè)總部統(tǒng)一清繳，這將會(huì)發(fā)生重復(fù)征稅的問(wèn)題?！?br />
面對(duì)現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)，
建筑企業(yè)尋找新突破口
試行初期，省財(cái)政安排了15億元設(shè)立了試點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金，由各級(jí)財(cái)政給予一些企業(yè)補(bǔ)助。但補(bǔ)助畢竟無(wú)法改變企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，交通建筑企業(yè)都在摸索自己適應(yīng)改革的良方，也希望國(guó)家政策給予一些變通。
范劍宏表示，如果稅率不能變，能不能讓交工企業(yè)參照小規(guī)模納稅人的方式來(lái)征稅？“或者，是不是可以通過(guò)計(jì)算前面三年的稅收平均值，以此為基準(zhǔn)，在實(shí)施增值稅后增加的稅負(fù)，由稅務(wù)部門(mén)返還給企業(yè)？”
“也可以改變工程的計(jì)價(jià)模式，招投標(biāo)模式要改變，現(xiàn)在的工程造價(jià)里含了3%的稅，以后造價(jià)里可能就含11%的增值稅?！睉?yīng)嵐說(shuō)，這樣一來(lái)，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，規(guī)范了稅務(wù)制度，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)不增加稅負(fù)，對(duì)社會(huì)來(lái)說(shuō)，增加了投資，應(yīng)該是今后最有可能出現(xiàn)的情況。
政策能不能有所變通，企業(yè)尚不得而知。在目前的情況下，企業(yè)自身也在積極地尋求突破和變通。
“我們將通過(guò)在前期加強(qiáng)增值稅政策學(xué)習(xí)了解，規(guī)范項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、加快完工項(xiàng)目竣工決算工作、加大施工機(jī)械化固定資產(chǎn)投入、在投標(biāo)報(bào)價(jià)中作好相應(yīng)調(diào)整籌劃工作等，來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！狈秳暾f(shuō)，“營(yíng)改增”后，稅務(wù)操作環(huán)節(jié)增多，征管更加規(guī)范，給公司帶來(lái)很多管理難度。“但如果應(yīng)對(duì)合理，‘營(yíng)改增’對(duì)建筑業(yè)帶來(lái)的好處也不少，這包括消除企業(yè)重復(fù)納稅，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；有利于建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)的融合，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范和健康發(fā)展；促進(jìn)全行業(yè)的結(jié)構(gòu)形式更趨合理等。”
